GST možda nije bio neutralan u pogledu prihoda

Rast naplate poreza na robu i usluge je usporen od Q4FY19, u skladu sa padom naplate poreza na dobit preduzeća, što ukazuje na uticaj sporog ekonomskog rasta.

GST, GST prihod, GST struktura, GST kolekcije, indijski ekspresTeoretski, GST je trebalo da bude neutralan u pogledu prihoda

U teoriji, prelazak na GST je imao izuzetan smisao. To bi dovelo do ujednačenosti poreskih stopa širom zemlje, integrisalo bi zemlju u zajedničko tržište, okončalo kaskadiranje poreza, proširilo poresku osnovicu i povećalo vladine prihode. Ipak, u praksi, neka od ovih očekivanja su izneverena. Iako se poreska osnovica proširila, prihodi su znatno ispod očekivanja. Opterećenje usklađenosti je poraslo, a industrija lažnih faktura je postala pečurke. U trenutnom trenutku, sa sporim rastom, i sa različitim zainteresovanim stranama koje žele da izvuku dalje ustupke, teško je videti kako se ovaj sistem može okrenuti da bi ispunio svoje prvobitno obećanje.

Zašto naplata poreza na robu i usluge nije u skladu sa očekivanjima? Prvo moguće objašnjenje je da je tokom prelaska na GST nekoliko entiteta jednostavno isključilo sistem. Ali ovo objašnjenje ne izdržava ispitivanje. Ukupan broj poreskih obveznika u režimu pre GST bio je oko 93 lakh (63 lakh PDV dilera, 26 lakh poreskih obveznika usluga i 4 lakh centralnih akciznih obveznika). Od toga, 54 lakh (36 lakh dilera PDV-a, 17 lakh poreskih obveznika usluga i 1 lakh centralnih akciznih obveznika) je automatski isključeno iz njegovog delokruga pošto su pali ispod početne granice od 20 lakh Rs. Na kraju februara 2019. godine, ukupne registracije su iznosile 1,2 miliona. Od toga, 59,74 lakh migriralo je iz režima pre GST-a, dok su ostali bili nove registracije. Ovo implicira značajno proširenje poreske osnovice po dve tačke: prvo, čak su i oni koji su isključeni iz GST-a odlučili da ostanu unutar sistema, i drugo, došlo je do značajnog povećanja novih registracija.

Ali čak i sa ovom ekspanzijom, kolekcije nisu ispunile očekivanja iz budžeta. Ovo bi moglo biti zbog kombinacije tri faktora: Prvo, poreske stope prema GST-u su niže nego u ranijem režimu — GST nije bio neutralan u pogledu prihoda u početku. Drugo, došlo je do masovne utaje poreza zbog nedovoljnog prijavljivanja, prevara sa unosom kredita i lažnih faktura. I treće, usporavanje ekonomije je uticalo na prihode preduzeća, a time i na naplatu poreza.

Teoretski, GST je trebalo da bude neutralan u pogledu prihoda. Vežba prilagođavanja je trebalo da bude sprovedena na način da se obezbedi da su naplate pre i nakon GST iste, ne uzimajući u obzir povećanje efikasnosti. Ali, tokom razmatranja Saveta GST-a, čini se da se ovaj fundamentalni princip nije poštovao, već su dominirali drugi faktori.

Savet je započeo svoja razmatranja ne sa jednim ciljem neutralnosti prihoda, već sa višestrukim ciljevima na umu. Želeo je da osigura da su stope bliske postojećoj poreskoj incidenci (računajući kaskadno); da obezbedi minimalan uticaj na inflaciju; da predložena struktura stope nije bila regresivna po prirodi i da predmeti masovne potrošnje nisu oporezovani višom stopom. Postizanje svih ovih ciljeva istovremeno je težak zadatak.

Kada je komisija službenika preduzela vežbu prilagođavanja stope ploča od 12 i 18 procenata, zatraženo je da uzme u obzir trenutnu ekonomsku i socijalnu realnost, a ne neutralnost prihoda. Dalje, neka dobra, koja su se ranije smatrala luksuzom i koja su privlačila više stope, premeštena su u niže poreske ploče jer su ih koristili svi segmenti društva. Takođe je uzeta u obzir optička percepcija GST-a. Veliki akcenat je stavljen na obezbeđivanje minimalnog uticaja na inflaciju, bez obzira što inflaciju treba posmatrati bez poreza.

Ovaj pomak od principa neutralnosti prihoda, koji je stvorio prostor za lobiranje za niže poreze i razna izuzeća, sugeriše da struktura GST-a možda nije bila neutralna u pogledu prihoda, za početak, u kom slučaju se očekivao visok rast prihoda od početka bilo nerealno. I to je bilo pre smanjenja stopa u 2018. Proširena poreska osnovica je trebalo da neutrališe uticaj nižih poreskih stopa, ali to nije bio slučaj.

Zatim postoji pitanje utaje poreza. Iako je teško doći do čvrstih procena razmera problema, postoje neke naznake njegove veličine. U maju 2018. procenjeno je da je vrednost robe (od jula 2017. do marta 2018.) koja je ušla u državu bila manja od oko 50.000 miliona dinara u slučaju Zapadnog Bengala, 60.000 kruna u Madja Pradešu i 1. 50.000 kruna u Maharaštri. Od tada su otkriveni i brojni slučajevi poreskih prevara i lažnih faktura. To su velike količine, i iako su verovatno potcenjene, one ipak ukazuju na značajna curenja. Mere kao što je račun za e-put su mogle pomoći da se popune neke praznine, ali je teško znati sa sigurnošću.

Mnogi su tvrdili da će uparivanje faktura pomoći. Možda bi njegova primena od početka — procenjeno je da je 91 odsto poreskih obveznika trebalo da prihvati manje od 50 faktura — mogla da pomogne da se popune rupe. Ali je diskutabilno da li uparivanje faktura može okončati nedovoljno prijavljivanje (čitaj dosluh) i lažne fakture. Tu je i pitanje kapaciteta države. Kako centralna i državna administracija mogu da intervenišu u samo oko 3 miliona slučajeva godišnje, njihov kapacitet da svakodnevno prate hiljade transakcija je upitan. Ovim strukturnim problemima je doprinelo usporavanje privrede. Rast naplate poreza na robu i usluge je usporen od Q4FY19, u skladu sa padom naplate poreza na dobit preduzeća, što ukazuje na uticaj sporog ekonomskog rasta.

Sada postoje dve opcije: ili ponovo kalibrisati očekivanja ili napredovati. Ovo poslednje zahteva teške odluke. Za početak, firme koje su se registrovale kada su propisi o KYC-u bili relaksirani treba da budu ispitane. Ovo će pomoći da se eliminišu prodavnice laptopova. Drugo, smanjite graničnu vrednost za šemu kompozicije. Viši nivo jednostavno podstiče razdvajanje poslova kao što je bio slučaj ranije. Treće, smanjiti izuzetke. Četvrto, iako ovo možda nije povoljan trenutak, u nekom trenutku, savet mora da razmotri strukturu stope, dovodeći je u skladu sa nivoima pre GST.

Ovaj članak se prvi put pojavio u štampanom izdanju časopisa The Indian Express, pod naslovom „Postoji rupa u porezu na robu i usluge“, 15. januara 2020.